上海合同糾紛專業(yè)律師解答：是可以扣除的
 

　　1、未發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為情況下的合同違約金可扣除

　　《增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)依照條例規(guī)定繳納增值稅。

　　《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，只有在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)依照條例的規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　營改增相關(guān)法規(guī)規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

　　判斷合同違約金是否屬于流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)稅行為，主要看違約金是否依附著應(yīng)稅行為而附加收取，對(duì)于納稅人在未銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)和營改增應(yīng)稅服務(wù)的情況下收取的違約金，不屬增值稅征稅范圍，不征收增值稅；對(duì)于納稅人在未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬營業(yè)稅征稅范圍。即因預(yù)期違約和根本違約，無論是合同哪一方收取的違約金，均不屬于增值稅和營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，不征收增值稅和營業(yè)稅。
 

　　2、已發(fā)生增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為情況下的合同違約金可扣除

　　對(duì)于增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅行為已經(jīng)發(fā)生，只是合同締約方未能完全履行合同條款而產(chǎn)生的違約金，上海合同糾紛專業(yè)律師應(yīng)當(dāng)視一下情況進(jìn)行涉稅處理。

　　由于購貨方或者購買服務(wù)方(以下簡(jiǎn)稱“付款方”)未能完全履行合同，供貨方或服務(wù)提供商(以下簡(jiǎn)稱“收款方”)向付款方收取違約金，應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅或者營業(yè)稅，依據(jù)如下：

　　《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條規(guī)定：條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　營改增試點(diǎn)管理辦法也做出了相同的規(guī)定：銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　由于收款方未能完全履行合同，付款方向收款方收取的違約金，無論是增值稅、營業(yè)稅、營改增相關(guān)規(guī)定，均只規(guī)定了收款方向付款方收取的違約金應(yīng)當(dāng)作為價(jià)外費(fèi)用，計(jì)算繳納增值稅，反過來付款方向收款方收取違約金的情況，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不需要繳納增值稅或營業(yè)稅。

　　這里需要注意的是，應(yīng)產(chǎn)品(服務(wù))質(zhì)量等問題的折扣折讓，應(yīng)當(dāng)由收款方開具紅字發(fā)票給付款方，這種情形一般不作為違約論，在此不作詳述。

　　上海合同糾紛專業(yè)律師綜合上面所說的，合同的違約金是由違約的一方來進(jìn)行支付，但對(duì)于這筆違約金只要符合條件就可以在稅前進(jìn)行扣除，但前提是在處理時(shí) 定要合理、合法，這樣才可以更好的減少企業(yè)的損失，所以，在處理的時(shí)候可以多咨詢一下相關(guān)的部門，這樣才能保障到自己的權(quán)益。